טופס 106 – הטופס שאולי שווה לכם כסף

>במדריך זה נסביר מהו טופס 106, נדגים מהו חישוב מס על בסיס שנתי, נראה כיצד מחושבות מדרגות המס ומדוע טופס 106 שווה לכם כסף. בסוף הדף תמצאו טופס 106 להורדה או להדפסה.

מהו טופס 106

טופס 106 הוא הטופס בו מדווח המעסיק על התשלומים ששולמו לעובד ועל הניכויים שנוכו מהעובד בשנת מס מסוימת. במילים פשוטות יותר טופס 106 הוא מעין ריכוז שנתי של המידע שנכלל בתלושי המשכורת של העובד בשנת המס.

טופס 106 מפרט בין היתר את חודשי העבודה בהם עבד העובד אצל המעסיק, את התשלומים ששולמו לעובד, את הפרשות המעביד לקופות הגמל, קרנות הפנסיה וביטוחי המנהלים, את הניכויים מההכנסות שהועברו למס הכנסה ולביטוח לאומי ואת הזיכויים ונקודות הזיכוי שקיבל העובד.

המעסיק מחויב להמציא לעובד טופס 106 עבור כל שנת מס לא יאוחר מיום 31 במרס בשנה שלאחר מכן.

טופס 106 משמש את העובדים השכירים לצורך הגשת דוחות מס שנתיים למס הכנסה. ישנם מספר מקרים בהם העובד יהיה זכאי לקבל החזרי מס ממס הכנסה.

המקרים השכיחים ביותר בהם יהיה העובד זכאי לקבל החזרי מס, הם עבודה רק בחלק משנת מס ולא בכולה והחלפת מקומות עבודה במהלך שנת מס.

מס הכנסה מחושב על בסיס שנתי

חשוב להבין שחישוב המס הסופי מבוצע על בסיס שנתי. כלומר, מס הכנסה בוחן מה היו כלל ההכנסות של העובד במהלך שנת מס מסוימת ולפי הכנסות אלה נקבע חישוב המס הסופי. את הבחינה השנתית של ההכנסות מבצע מס הכנסה באמצעות טופס או מספר טופס 106 לאותה שנת מס.

כדי להבין טוב יותר את הרעיון של חישוב המס השנתי נביא בהמשך דוגמא קטנה אבל לפניה כדאי לכם להביט על טבלת מדרגות המס לשנת 2013 שלהלן:

מס הכנסה הוא מס פרוגרסיבי, כלומר שיעורי המס משתנים בהתאם להכנסה. הרעיון הוא שככל שלעובד ישנה הכנסה גבוהה יותר, כך הוא ישלם יותר מס. ההכנסות חולקו למדרגות ולכל מדרגת הכנסה נקבע שיעור מס משלה. המדרגות ושיעורי המס משתנים בדרך כלל משנה לשנה בהתאם לחקיקה העדכנית אבל הרעיון נשאר זהה.

כפי שניתן להיווכח מהתבוננות בטבלה שלעיל, בשנת 2013 הכנסה חודשית של עד 5,280 ₪ מחויבת בשיעור מס של 10%, כלומר 528 ₪ מס. כל הכנסה חודשית נוספת מעבר ל-5,280 ₪ ועד ל-9,010 מחויבת כבר בשיעור מס של 14%.

כלומר מי שהכנסתו היא 8,000 ₪ לחודש, משלם 10% על סכום של 5,280 ₪ (528 ₪) ועוד 14% על יתרת ההכנסה שמעבר ל-5,280 ₪ {(8,000-5,280)*14%=381 ₪}. סה"כ חבות המס בחישוב זה על הכנסה של 8,000 ₪ היא 528+381=909 ₪. חשוב להעיר בשלב זה כי סכום המס המחושב על פי מדרגות המס אינו סכום המס לתשלום מאחר שהוא לפני הזיכויים המגיעים לעובד בהתאם לסטאטוס שלו (בסוף הדף תוכלו לראות התייחסות לנושא הזיכויים ונקודות הזיכוי).

כעת נעבור לדוגמא שתמחיש מהו חישוב מס שנתי (לצורך פשטות ההסבר, נתעלם בדוגמא מנושא הזיכויים מהמס).

נניח שיש לנו עובד שהתקבל לעבודה בתחילת חודש ינואר ושכרו החודשי נקבע על 60,000 ₪ (לא לקנא, זה רק לצורך הדוגמא, תכף תראו מה קרה לו בהמשך). מערכת השכר של המעסיק תחשב את המס בהתאם למדרגות המס והמס המחושב (לפני זיכויים) יסתכם ב-20,100 ₪ (לשם התרגול תוכלו לנסות לחשב בעצמכם על פי הטבלה).

כעת בואו נניח שהעובד עזב את מקום העבודה בסוף חודש ינואר ולא עבד בעבודה נוספת עד סוף שנת המס (אמרתי לכם לא לקנא בו). לאחר שתסתיים שנת המס יקבל העובד מהמעסיק טופס 106 ובו פירוט ההכנסות השנתיות (בדוגמא שלנו הן תסתכמנה ל-60,000 ₪ בלבד מאחר שהעובד עבד רק חודש אחד במהלך שנת המס). מאחר שלא עבד אצל מעסיק נוסף עד סוף השנה, זה יהיה טופס ה-106 היחיד מבחינת העובד לשנה זו. העובד יגיש למס הכנסה דוח מס בצירוף טופס 106 בבקשה לקבל החזר על המס העודף ששילם.

מס הכנסה מתייחס ל-60,000 כאל הכנסה שנתית, כלומר מבחינת מס הכנסה העובד הרוויח בממוצע כל חודש רק 5,000 ₪ =60,000/12. כעת תוכלו לבדוק בטבלה ולראות ששיעור המס על הכנסה חודשית בסך של 5,000 ₪ עומד על 10% (נמוך מ-5,280 ₪). לפיכך בהתעלם מנושא הזיכויים, חבות המס השנתית הכוללת של העובד תהיה רק 6,000 ₪ (60,000*10%=6,000 או מס של 500 ₪ לחודש כפול 12 חודשים). באמצעות טופס 106 שבידו יוכל העובד להגיש למס הכנסה בקשה לקבלת החזר המס. החזר המס בדוגמא (המתעלם מנושא הזיכויים) יהיה 14,100 ₪ שזהו הפער בין המס שנוכה לעובד בפועל על ידי המעסיק (20,100 ₪) לבין המס המחושב על בסיס שנתי (6,000 ₪).

טופס 106 לצורך קבלת החזרי מס

חשוב שתדעו, ניתן להגיש בקשות להחזרי מס עד שש שנים לאחור ואתם זכאים לקבל את ההחזר באופן רטרואקטיבי כולל ריבית והצמדה. אז אם בשש השנים האחרונות החלפתם מקום עבודה או שהיו שנים בהן לא עבדתם לאורך כל השנה, כדאי לכם לבדוק את זכאותכם לקבלת החזרי מס. תוכלו לעשות זאת בעצמכם וחבל לכם לשלם למישהו שיגזור לכם "קופון" מההחזר המגיע לכם. מה שצריך לעשות הוא לאסוף את טופסי 106 מכל המעסיקים הקודמים והנוכחיים ולגשת למשרדי מס הכנסה הקרובים, שם יוכלו להדריך אתכם כיצד ממלאים את טופס החזר המס.

בשלב זה אתם כבר מתחילים להבין שטופס 106 עשוי להיות שווה לכם כסף. חשוב לשמור את כל טפסי 106 שאתם מקבלים לפחות 6-7 שנים. אם היו מעסיקים שלא המציאו לכם מיוזמתם את טופס 106 המגיע לכם, בקשו זאת, אתם זכאים לקבל את הטופס על פי חוק.

עד כה התמקדנו בשתי הסיבות השכיחות לקבלת החזרי מס לשכירים – עבודה בחלק משנת המס והחלפת מקומות עבודה באמצע שנת המס. למרות זאת עליכם לדעת כי קיימים משתנים נוספים אשר יכולים להשפיע על החזר המס המגיע לכם. כך לדוגמא יתכן שמגיע לכם לקבל בתנאים מסוימים החזר מס אם הפקדתם כסף לקופת גמל באופן עצמאי או אם תרמתם כסף למוסד מוכר.

קריאה נוספת

אם אתם מעוניינים להבין קצת יותר על הזיכויים ממס החלים עליכם, או מדוע חשוב למלא בקפידה את טופס 101 אצל המעסיק בתחילת כל שנת מס או שאתם רוצים להבין טוב יותר את הקשר בין טופס 101 לטופס 106 (חישובי המס בתלוש השכר ובטופס 106 מושפעים ממה שאתם רושמים בטופס 101 בתחילת שנה), אתם מוזמנים לקרוא את המאמר החשוב על טופס 101>>

טופס 106 להורדה

למי שרוצה להוריד טופס 106 ריק הוא מוזמן לעשות זאת על ידי לחיצה על תמונת הטופס שלהלן: